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个人所得税代扣代缴义务人责任和风险有多大

所属分类:时事聚焦    发布时间: 2021-01-18    作者:
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在实务处理中,扣缴义务在代扣代缴个人所得税及个人所得税汇算清缴时,很多事项分不清,究竟是员工个人的应办的事项,还是代扣代缴义务的义务?导致延误或按未规定办理,发生不必要的税务风险,未按规定代扣代缴又有哪些税务风险呢?本文主要从代扣代缴人对纳税人的义务及未按规定代扣代缴个人所得税常见涉税风险进行了分析介绍。
一、谁是个人所得税代扣代缴义务人?

代扣代缴义务人是谁?

要点(1)扣缴义务人:以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。单位和个人都可能成为扣缴义务人,只要是支付所得的。单位可以是企业,也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位,个人可以是个体工商户。

(2)全员申报:扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。无论是否有应纳税额,只要支付了所得,就应当报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

(3)依法申报:必须依照法律、行政法规的法规缴纳税款、代扣代缴。

相关规定:《个人所得税法》第九条规定,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第二条规定,扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

《税收征收管理法》第四条规定,法律、行政法规法规负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的法规缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。